A bizalmi vagyonkezelés (BVK) adószabályozása – magán és üzleti célú felhasználás esetén egyaránt – számos olyan elemet tartalmaz, amelyek nemcsak egyértelműen támogatják ennek a jogi struktúrának az alkalmazását, hanem az adótervezés egyik fontos eszközévé is teszik azt. A gazdasági társaságok és a nagyobb vagyonnal rendelkező magánszemélyek esetében ugyanis elengedhetetlen az, hogy alaposan megtervezzék működésüket és az ahhoz kapcsolódó folyamatokat. Ennek szerves része az adótervezés is, hiszen az adók mindkét esetben a költségek komoly részét alkotják. Az átfogó adótervezés esetükben meg tudja teremteni annak a lehetőségét, hogy maximálisan kihasználják a számukra törvényileg biztosított adóelőnyöket, és a működésük hatékonyságát támogató módon tudjanak adózni.
A bizalmi vagyonkezelés nyújtotta adóelőnyök eltérő mértékűek lehetnek attól függően, hogy magánszemélyről vagy gazdálkodó szervezetről beszélünk. Legegyszerűbben akkor tudjuk áttekinteni a legfontosabb adóelőnyöket, ha a bizalmi vagyonkezelés egyes fázisaihoz kapcsolódva vizsgáljuk azokat, hiszen eltérő szabályozások vonatkoznak a vagyonrendelés, a vagyonkezelés és a vagyonkiadás fázisaihoz.
A kezelt vagyon önálló társasági adóalany, amelynek van saját adószáma, adóbevallása és éves beszámolója (nem minősül azonban jogi személynek és nem önálló jogalany). Gazdasági társaságként viselkedik a kezelt vagyon adózási és számviteli szempontból, hiszen alanya a társasági nyereségadónak és a helyi adóknak is (iparűzési adó, ingatlan adó stb.), de nem ÁFA alany. A kezelt vagyon adóalapjának megállapítására az általános számviteli szabályok szerint kerül sor és a kezelt vagyon 9 %-os társasági adó fizetésére köteles. Fontos tudni, hogy a kezelt vagyon a helyi iparűzési adó hatálya alá eső adózó és a székhelye szerinti helyi önkormányzat részére helyi iparűzési adóbevallást tenni és az adót megfizetni köteles.
Magánszemély vagyonrendelő esetében a vagyonrendelés adó és illetékmentes folyamat, tőkeként kerül be a kezelt vagyonba a rendelt vagyon. Kivételt képeznek ez alól az egyéni vállalkozók, esetükben eszköz értékesítenek minősül a vagyonrendelés, és ennek megfelelően adózik is.
A vagyonrendelés, vagyis a vagyon átadása bizalmi vagyonkezelésbe sem a vagyonrendelő, sem a bizalmi vagyonkezelő oldalán nem keletkeztet azonnali adófizetési kötelezettséget.
Az 1995. évi CXVII. személyi jövedelemadóról szóló törvény 2023. szeptemberi módosítása alapján azonban a vagyonrendelés értékesítésnek minősül. Amennyiben a vagyonrendelő a bizalmi vagyonkezelésbe adott vagyonelem értékét vagyonrendeléskor magasabb összegben állapítja meg, mint annak a megszerzéskori értéke volt, akkor a különbözet után személyi jövedelemadó kötelezettsége merül fel, amelyhez bizonyos esetekben szociális hozzájárulás megfizetése is kapcsolódhat.
Nem kötelező azonban vagyonrendeléskor piaci értéken bizalmi vagyonkezelésbe adni a vagyonelemeket, de tudnunk kell, hogy ha a vagyonrendeléskor nem került sor a vagyonelem felértékelésére, akkor az adófizetésre a kezelt vagyon kedvezményezett részére történő kiadásakor kerül majd sor. Kivételt képez a fentiek alól az, amikor a vagyonrendelő a bizalmi vagyonkezelést a halála esetére rendeli, ebben az esetben a vagyonkezelésbe kerülő vagyonelem adómentes felértékelésére továbbra is lehetőség lesz. A kedvezményezettnek sem kell személyi jövedelemadó kötelezettséggel számolnia akkor, ha a kezelt vagyon tulajdonjoga a vagyonrendelő halála után kerül hozzá.
Ha a vagyonrendelő gazdálkodó szervezet, akkor vagyonrendeléskor figyelemmel kell lenni arra, hogy a szerződésben meghatározott szerződéses érték eltér-e a vagyonrendelő nyilvántartásában szereplő könyv szerinti értéktől. Amennyiben igen, akkor az adóalap csökkenést vagy növekedést jelenthet a vagyonrendelő számára.
A vagyonkezelés folyamata során az általános szabályoknak megfelelően adóznak a kezelt vagyon bevételei (árfolyamnövekmény, kamat, jog-vagy bérleti díjak), de az osztalékból vagy a bejelentett részesedésből származó jövedelem után nem kell adózniuk. A kizárólag magánszemély vagyonrendelő által kizárólag magánszemély kedvezményezett számára kezelt vagyon (magántrust) esetében lehetőség van arra is, hogy a vagyonkezelő tartós befektetési számlát nyisson a kezet vagyon számára, így az ebből származó tőke és hozam teljesen adómentes lehet 5 év elteltével. A magántrustok esetén amennyiben az adóévben a kezelt vagyonnak kizárólag pénzügyi befektetésből származó pénzügyi típusú jövedelme van (kamat, osztalék, árfolyamnyereség, opciós díj, követelés) akkor ezek teljesen társasági adómentesek a kezelt vagyon szintjén. Ugyan a kezelt vagyon javára történő vagyonszerzésnek van illetékfizetési kötelezettsége (ingatlan vásárlása esetén például, ha az a kezelt vagyon bevételeiből vagy a vagyonrendelés során rendelt készpénzből történik), azonban amennyiben a vagyonrendelő ingatlant vagy más, az illeték törvény tárgyi hatálya alá tartozó vagyontárgyat ad bizalmi vagyonkezelésbe, a vagyonrendelés ilyen esetekben illetékmentes.
A vagyonkiadás területén a legösszetettebb a bizalmi vagyonkezelés adózása, nagyon sok szempontot figyelembe kell venni ahhoz, hogy az optimális megoldást tudjuk alkalmazni úgy, hogy mindenben meg is feleljünk az adózási szabályoknak (a megfelelő adó- és illetéknemet a megfelelő módon és mértékben használjuk). Az alkalmazandó adózási és illeték szabályok magánszemélyek esetében nagyban függenek a vagyonrendelő és a kedvezményezett közötti rokonsági viszonytól és az adóhonosságuktól. A bizalmi vagyonkezelésből származó tőkekiadás mindig SZJA mentes és illeték sem terheli, ha a vagyonrendelő és a kedvezményezett között egyenes ági rokoni-, testvéri-, vagy házastársi kapcsolat áll fenn. Amire azonban minden esetben érdemes figyelni az, hogy elsőként a hozamot kell kiadni és csak azt követően a tőkét, továbbá fontos tudnunk, hogy előfordulhatnak olyan esetek is, amikor a hozam SZJA köteles lehet.
Gazdasági társaságok esetében sokkal összetettebb a kérdés, ott még több részletre kell figyelemmel lenni.
Mielőtt a vagyonkiadást választanánk, fontos mérlegelni azt is, hogy magánszemélyek esetében a bizalmi vagyonkezelés adózási szabályozása lehetőséget ad arra, hogy a vagyont adómentes környezetben tudjuk tartani. Így a kezelt vagyon hozamát a vagyonkezelés keretében újra be tudjuk fektetni a kedvezményezettek számára preferált formában, ami lehet akár ingatlan, nyaraló, vagy egy jacht is.
A tervezés és a felkészülés a bizalmi vagyonkezelés esetében is a siker záloga. Számos más jogi konstrukcióhoz hasonlóan, a bizalmi vagyonkezelés esetében is akkor tudjuk maximálisan kihasználni a törvényileg biztosított előnyöket, ha még a vagyonrendelés előtt alaposan felmérjük a jogviszony összes érintett szereplőjének helyzetét, és az alapján körültekintően megtervezzük a számunkra ideális struktúrát.
A Primus Trust Magyarország elsőként bejegyzett, piacvezető bizalmi vagyonkezelője. Tapasztalt jogi, vagyonkezelési, adózási, compliance és számviteli szakértőkből álló csapatunk a garancia arra, hogy minden esetben olyan egyedi, személyre szabott szolgáltatással álljunk ügyfeleink rendelkezésére, amely maximális védelmet biztosít vagyonuk, valamint bizalmas pénzügyi és céges adataik számára, miközben a legmagasabb adókedvezményeket érik el. Ha bármilyen kérdése van, lépjen kapcsolatba velünk!